Корреспонденция счетов бухгалтерского учета при выходе учредителя с долей в виде имущества

Выпуск от 19 марта 2010 года

На дату получения заявления от участника ООО о его выходе из общества по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» отражается задолженность перед этим участником в размере действительной стоимости его доли. Выплата выбывающему участнику действительной стоимости его доли не признается расходом в бухгалтерском учете и отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (п.

2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов). При выходе участника из ООО его доля, перешедшая к обществу, распределяется между оставшимися участниками с сохранением соотношения их долей в уставном капитале ООО.

Распределение между участниками указанной доли отражается записью по дебету счета 75 и кредиту счета 81.

Учет выплаты доли имуществом, при выходе юрлица из ООО

В данном случае исходим из предположения, что указанная разница превышает действительную стоимость доли участника, выходящего из общества. Отметим, что дальнейшие операции с долями, перешедшими к ООО, совершаются в порядке, установленном ст.

24 Федерального закона N 14-ФЗ, и в данной консультации не рассматриваются.

Передача имущества при выходе участника из общества в пределах его первоначального вклада не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 , пп. 5 п. 3 . В связи с этим материалы (в части, передаваемой в пределах первоначального вклада) используются в операции, не облагаемой НДС.

Выход из состава учредителей ООО в 2020

НДФЛ Доход участника ООО — физического лица в виде действительной стоимости доли, выплаченной обществом при его выходе из общества, включается в налоговую базу по НДФЛ (п.

Поэтому на основании пп. 2 п. 3 необходимо восстановить сумму НДС, принятую к вычету при приобретении этих материалов, в доле, относящейся к материалам, переданным в оплату действительной стоимости доли в пределах первоначального вклада участника.
1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.
При этом налоговое законодательство РФ не содержит порядка обложения дохода в виде части имущества, полученного участником при его выходе из общества.

Рекомендуем прочесть:  Какой период оплаты штрафа гибдд

По мнению контролирующих органов, доход в виде действительной стоимости доли у участника общества возникает в полной сумме. При этом организация выступает налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание и уплата суммы НДФЛ в бюджет, а также представление соответствующих сведений в бюджет (Письма Минфина России от 17.06.2014 N 03-04-05/28920).

Учет передачи объекта основных средств выбывающему участнику — физическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли

Указанная норма определяет лишь механизм последующего изыскания обществом средств для приведения чистых активов в соответствие с уставным капиталом общества после выплаты участнику, вышедшему из общества, действительной стоимости его доли. Отметим, что указанные разъяснения были даны в отношении нормы, содержащейся в абз.

2 п. 3 ст. 26 , впоследствии утратившей силу. Однако, на наш взгляд, они применимы и в отношении нормы, содержащейся в абз. 2 п. 8 ст. 23 , которая полностью повторяет содержание абз. 2 п. 3 ст. 26, в отношении которого были даны разъяснения. Доли, принадлежащие обществу, не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников общества, при распределении прибыли общества, также имущества общества в случае его ликвидации (п.
1 ст. 24 ). Дальнейшие операции с долями, перешедшими к ООО, совершаются в порядке, установленном ст.

Выплата действительной стоимости доли имущества

Д 81 К 75 — Отражена задолженность перед участником, выходящим из общества Д 80-у К 80-о — Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к обществу Д 75 К 90-1 (91-1) — Погашена задолженность перед участником Д 90-2 – К 41 (43) — Списана балансовая стоимость передаваемых товаров (продукции) Д 19 К 68 — Восстановлен НДС по передаваемому имуществу (в пределах суммы вклада участника) Д 91-2 К 19 — Признана прочим расходом восстановленная сумма НДС Д 90-3 (91-2) К 68 — Начислен НДС с превышения стоимости передаваемого имущества над суммой вклада

    (75 kB) (92 kB) (92 kB) (203 kB) (185 kB) (151 kB)

учредитель выходит из ООО, в качестве оплаты доли ему передается основное средство с переоценкой.

какими проводками это отразить?

Какие налоговые обязательства возникнут у организации и учредителя?

✒ На дату….

Как организации-учредителю отразить в учете выход из ООО

При расчете налога на прибыль действительную стоимость доли, которую организация-учредитель получает при выходе из общества, надо считать внереализационным доходом. При этом стоимость полученного имущества в пределах внесенного ранее вклада (как первоначального, так и последующих) учитывать не надо. Это означает, что бывшему учредителю нужно заплатить налог на прибыль только с разницы между полученной действительной стоимостью доли и вклада.Пример учета положительной разницы между полученной действительной стоимостью доли и вкладаООО «Альфа» является одним из учредителей ООО «Торговая фирма «Гермес»».Размер уставного капитала «Гермеса» составляет 1 000 000 руб., в том числе:

  1. доля А.В. Львова – 600 000 руб.
  2. доля «Альфы» – 400 000 руб.;

«Альфа» решила выйти из состава учредителей.

Бухгалтерский учет операций при отчуждении долей ООО

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: — долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства; — краткосрочные обязательства по займам и кредитам; — кредиторская задолженность; — задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; — резервы предстоящих расходов; — прочие краткосрочные обязательства.

В составе активов и пассивов отражаются также отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства соответственно.

В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и прекращением деятельности. Расчет суммы, подлежащей выплате участнику, выходящему из ООО Исходя из требований ст.

21, 23 и 26 Закона № 14-ФЗ можно заключить, что для правильного определения суммы, подлежащей выплате выходящему участнику, следует соблюсти следующую схему расчета.

Выход участника из ООО: стоимость передаваемого имущества больше размера действительной стоимости доли

Подробнее об определении периода для расчета действительной стоимости доли участника при его выходе из общества Вы можете прочитать в материале, предложенном для ознакомления.

Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Данное положение приобретает еще большую актальность в вашем случае, т.к. передаваемое имущество превышает действительную стоимость доли выходящего участника.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

Выход учредителя из ООО: выплаты и порядок оформления

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу.

Общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (абз. 2 п. 6.1 ст. 23, абз. 1 п. 8 ст.

23 Закона № 14-ФЗ).Действительная стоимость доли выходящего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (п.

6.1 ст. 23, п. 2 ст. 25 Закона № 14-ФЗ).Выясним, о каком отчетном периоде идет речь.В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (п.

6 ст. 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.