Возврат аванса при усн доходы

Оформляем возврат аванса на УСН

Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон. В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп.

2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10. Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11. Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1) Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ Раздел I. Доходы и расходы Регистрация Сумма дата и номер первичного документа содержание операции доходы, руб.

Возврат аванса при УСН.

Примеры

Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.

Теперь бухгалтер компании «Столы и стулья» должен отразить данный факт в книге доходов и расходов. В 1 раздел книги, в 4 графу он должен внести сумму возвращенной предоплату с минусовым значением.

Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом.

А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно. Несколько сложнее обстоит дело, если возврат предоплаты происходит в разных кварталах. Рассмотрим ситуацию все с теми же вышеназванными компаниями, но только немного поменяем условия.

Возврат аванса при «упрощенке»

А именно: «упрощенец» перечислил поставщику аванс.

Предположим, что сделка опять же была заключена 23 февраля, 23 марта деньги были перечислены, но вот в силу обстоятельств договор был расторгнут 17 апреля, а возврат аванса произошел 24 апреля.

Однако сделка по каким-то причинам не состоялась, и продавец вернул деньги. Сумму аванса, возвращенного «упрощенцу», учитывать в составе доходов не надо.С этим согласен и Минфин России (см. Письмо от 24 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/128). При этом финансисты особо подчеркнули, что данный вывод справедлив только для тех фирм, которые раньше не учли выданный аванс в расходах при расчете единого налога.
Если это условие соблюдено, возвращенные авансы не нужно включать в доход.Тем самым чиновники заявили, что они не исключают возможность того, чтобы фирма, рассчитывающая налог как «доходы минус расходы», сократила налоговую базу на выданные поставщикам авансы. Правда, этот вывод полностью противоречит Налоговому кодексу, поскольку такого вида расходов, как «уплаченная поставщику предоплата», нет в перечне ст.

«Случайный» авансовый платеж: можно ли доказать?

Суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения, то есть отражаться в графе 4 книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором получена предоплата.

* Доходы, учитываемые при налогообложении, показываются в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО.

Напомним: в 2020 году применяются форма и порядок заполнения книги, утвержденной Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Пример 1 В декабре 2020 года компания, применяющая УСНО, получила в счет предстоящей отгрузки продукции аванс в размере 230 000 руб. Отгрузка продукции была осуществлена в феврале 2020 года.

Авансовые платежи по единому налогу ООО уплачивает ежеквартально.

Возврат аванса покупателю при УСН

Ситуация: компании поступил аванс от покупателя, в дальнейшем договор был расторгнут и сумма, поступившая в счет предоплаты, возвращена.

Суммы, поступившие в счет предоплаты, учитывают в базе по «упрощенному» налогу в качестве доходов в периоде их получения (абз.

1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7599, от 24.05.2013 № 03-11-11/18577, от 30.10.2009 № 03-11-06/2/231, от 20.02.2009 № 03-11-09/67). Если в дальнейшем договор расторгнут, то предоплата должна быть возвращена. На ее сумму уменьшают доходы того периода, в котором был произведен возврат (абз.

3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265, от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478, УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 № Указанный порядок распространяется на компании, применяющие УСН с объектом налогообложения как «доходы минус расходы», так и «доходы» (пост.

АС ВСО от 19.01.2015 № Ф02-5409/14).

В бухгалтерском учете поступившие авансы показывают обособленно (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция)) в составе кредиторской задолженности (пп.

3, 12 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99)) на счете 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

На дату возврата предоплаты отражают операцию по погашению указанной задолженности. В книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Книга)) возвращенные авансы отражают в составе доходов (графа 4 раздела I) со знаком минуса. ПРИМЕР На расчетный счет ООО «Актив» 21.06.2016 поступила от ООО «Пассив» предоплата в размере 100 000 руб.
по договору поставки от 20.06.2016 № 17.

Указанный договор был расторгнут 15.09.2016.

Возврат аванса покупателю — на расчетный счет ООО «Пассив» 20.09.2016.

В учете ООО «Актив» произведены следующие операции. 21.06.2016: ДЕБЕТ 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 100 000 руб. — аванс поступил на расчетный счет.

Запись в Книге будет следующая (см.

ниже). Отражение в Книге учета доходов и расходов полученного аванса 15.09.2016: ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 76 — 100 000 руб. — отражена задолженность на сумму возврата аванса.

20.09.2016: ДЕБЕТ 76 Кредит 51 — 100 000 руб. — аванс возвращен покупателю. Запись в Книге будет следующая (см. ниже). Отражение в Книге учета доходов и расходов возвращенного аванса По мнению Минфина России, если у фирмы не было доходов в периоде возврата аванса, то у нее отсутствует возможность уменьшения базы по «упрощенному» налогу (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-11/18577, от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204).

Как полагает автор, данная точка зрения небесспорна. Ведь налоговое законодательство не ограничивает сумму учитываемого возвращенного аванса. Некоторые суды также считают неправомерным вывод о возможности уменьшения налоговой базы на сумму возвращенного аванса только в пределах полученных за указанный период доходов (пост.

АС ВСО от 19.01.2015 № Ф02-5409/2014). Ситуация: компания перечислила аванс поставщику, но в дальнейшем сделка была отменена и поставщик вернул аванс. Сумму перечисленных поставщику авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) не учитывают в составе расходов при определении базы по «упрощенному» налогу, так как расходы включают в налоговую базу после их фактической оплаты (п.

2 ст. 346.17 НК РФ). Перечисленный аванс оплатой не является: это предоплата. Соответственно, суммы авансовых платежей, возвращенные поставщиками, в состав доходов не включаются (письма Минфина России от 16.06.2010 № 03-11-06/2/93, от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, от 08.02.2007 № 03-11-05/24) и в Книге не отражаются.

УСН: доходы при возврате аванса

Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета.

Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными.

И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ.

Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту.

Об учете авансов при применении УСН

А в статье 250 Налогового кодекса нет условия о том, что возвращенная предоплата является доходом.

Вроде как все ясно: раз упоминания о выданном авансе среди таких доходов нет, значит, платить с него налог не нужно.

Однако здесь есть один нюанс. Четкий перечень доходов, которые не облагают единым налогом, есть в статье 251 Налогового кодекса.

И он тоже не содержит пункта о возвращенной предоплате.

Палка о двух концах. С одной стороны, аванса нет в перечне доходов, с которых платят единый налог. С другой стороны, упоминания о возвращенной предоплате нет в доходах, которые не участвуют в формировании “упрощенного” налога. Как же поступить в данной ситуации?

Сотрудники Минфина предложили решать эту проблему так. Возврат – это не доход Минфиновцы решили поддержать налогоплательщиков. Они считают, что, если аванс получен обратно, в налоговую базу включать его нельзя.

Оформляем возврат аванса на УСН

1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал).

Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон. В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп.

2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10.

Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11. Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1) Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ Раздел I.

Возврат аванса при УСН: две точки зрения

При этом перерасчет размера норматива за год, в котором был получен аванс, не производится. Например, при возврате в 2020 году авансов, полученных от покупателей в 2015 году, норматив для рекламных расходов в 2020 году равен 1 проценту от суммы дохода (с учетом уменьшения на возвращенный аванс).

Перерасчет размера «рекламного» норматива за 2015 год не производится. Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан» Источник: Теги: , , Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня! © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».