Вычеты при увольнению по соглашению

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон

Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями. Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций). Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении .

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи НК РФ.

Распространяется ли эта норма на выплаты, предусмотренные при расторжении трудового договора по соглашению сторон?

Инспекции на местах считают, что нет, не распространяется. С подобной проблемой столкнулась организация из Мурманской области.

Работодатель выплатил увольняющимся работникам единовременное пособие на основании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В налоговой инспекции заявили следующее. Законодательство не обязывает работодателя выплачивать «отступные» при увольнении по соглашению сторон.

Значит, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождены от НДФЛ. Суды первой и кассационной инстанций согласились с чиновниками. Как отметили арбитры, пункт 3 статьи НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ только те компенсации, которые установлены действующим законодательством.

А выплаты, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, в этой норме не упомянуты. Поэтому средства, выплаченные при увольнении работников в соответствии с соглашениями о расторжении трудовых договоров, не являются законодательно установленными выходными пособиями. Однако суд апелляционной инстанции и Верховный суд приняли решение в пользу организации.

Статья ТК РФ позволяет устанавливать непосредственно в трудовом или коллективном договоре размер и условия для выплаты выходного пособия.

Это говорит о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ. С учетом изложенного, судьи сделали следующий вывод.

Положения пункта 3 статьи НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником. Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация обоснованно не включила спорные компенсационные суммы в налоговую базу при исчислении НДФЛ за уволенных работников. Добавим, что позиция суда согласуется с разъяснениями ФНС (письмо от 13.11.15 № БС-4-11/[email protected]) и Минфина (письмо ).

Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон

Справедливость восстановила Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ в своем Определении от 16.06.2019 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015, указав, что законодатель в статье 178 ТКР РФ предусмотрел ряд случаев выплаты выходного пособия, например, при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу и, одновременно, допустил возможность предусмотреть в трудовом договоре или коллективном договоре другие случаи выплаты данной компенсации. При этом договорное регулирование трудовых отношений в силу взаимосвязанных положений статей 2, 5, 9, 23 и 40 носит субсидиарный и сочетаемый характер по отношению к трудовому законодательству и призвано обеспечить более широкий объем прав работников и предоставляемых им гарантий на основе социального партнерства в сфере труда, т.е.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

16 16 Опубликовал: в 10.07.2019 44 Просмотров Из статьи вы узнаете:

  • Как рассчитать НДФЛ и взносы с выплаты при увольнении по соглашению сторон
  • Как составить соглашение о расторжении трудового договора

в 2015 году освобождены от НДФЛ и взносов, если они не превышают трех средних месячных заработков (п.

3 ст. 217 НК РФ, подп. д п. 2 ч.

1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям не выше шести средних.

В кодексе и законе № 212-ФЗ нет особого порядка расчета среднемесячного заработка. А значит, надо пользоваться правилами, установленными в статье 139 ТК РФ.

Так рекомендуют поступать чиновники (письмо Минфина России от 30.06.14 № 03-04-06/31391).

Чтобы посчитать среднюю сумму, надо взять доходы сотрудника за 12 месяцев, предшествующих увольнению, и разделить их на 12 (п.

4 постановления Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Оклад менеджера 30 тыс. рублей. Работник увольняется 31 июля, выходное пособие 90 тыс.

рублей. Расчетный период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года. В расчетном периоде работник был в отпуске с 1 по 28 апреля.

Сумма дохода без отпускных 310 тыс.

рублей. Количество дней в апреле, на которые надо поделить заработок, равно 1,95 дн. (29,3 : 30 х (30 28)). Средний дневной заработок 956,05 руб. (310 000 руб. : (29,3 дн. х 11 мес. + 1,95 дн.)). А средний месячный заработок за три месяца, следующих за увольнением, составит 87 956,6 руб. (956,05 руб. х (31 дн. + 30 дн.
+ 31 дн.)). Значит, налог и взносы надо заплатить с 2043,4 руб.

(90 000 87 956,6). о расторжении трудового договора от 10.10.2009 № 24 г. Москва 14.08.2015 Альфа , именуемая в дальнейшем Работодатель, в лице директора Александра Владимировича Львова , действующего на основании устава, с одной стороны и Петр Андреевич Беспалов , именуемый в дальнейшем Р аботник, с другой стороны в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ заключили настоящее соглашение о нижеследующем. 1. Работник и Работодатель, являющиеся сторонами по трудовому договору от 10.10.2009 № 24 , пришли к взаимному согласию о расторжении указанного договора.

2. Трудовые отношения между Работником и Работодателем прекращаются 21.08.2015 .

Расторжение трудового договора оформляется по пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ (соглашение сторон). Ссылка на данную статью проставляется в трудовой книжке Работника, которую он получает в последний день своей работы 21.08.2015 .

3. В последний рабочий день Работодатель обязуется выплатить Работнику компенсацию в размере 12 000 (Двенадцать тысяч) руб., а Работник обязуется принять указанную сумму под подпись. 4. В последний рабочий день Работника Работодатель обязуется выдать Работнику оформленную трудовую книжку и произвести с ним полный расчет.
5. Работник и Работодатель подтверждают, что размер компенсации, установленный в пункте 3 указанного соглашения, является окончательным и изменению (дополнению) не подлежит.

6. Н аст оящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой стороны. Стороны взаимных претензий друг к другу не имеют. Реквизиты и подписи сторон: Адрес: 125008, г.

Москва, ул. Михалковская, д. 20 Беспалов Петр Андреевич Паспорт серии 46 02 № 545177 Воскресенского района Московской области 15 апреля 2002 г. Прописан: 125373, г. Москва, бул. Яна Райниса, д. 24, корп. 2, кв.

474 Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое 2019-07-10 30.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 29.07.2019 28.07.2019 Вы должны быть для комментирования

При увольнении с выплаты делаются вычеты на детей

Внимание Просит вас дать письменное разъяснение по вопросу удержания НДФЛ с суммы, указанной в соглашении о расторжении трудового договора в связи с увольнением сотрудника по п.

Важно Вычеты при увольнение С 04.04.2013 по 12.08.2014 сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.

13.08.2014 она уволилась. При увольнении ей была начислена компенсация за неиспользованный отпуск.

Надо ли, руководствуясь письмом Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, за период с января 2014 года по август 2014 года предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка при расчете НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск? При исчислении налоговой базы по НДФЛ в августе 2014 года организация в рассматриваемой ситуации должна предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет на детей за 8 месяцев 2014 года.

Есть ли налог НДФЛ на выплаты при увольнении из компании по соглашению сторон

Если есть какие-либо периоды отпуска, которые не были использованы в прошлые рабочие года, они точно также будут оплачены.Расчет оплаты компенсации за отпуск очень просто вычисляется.

Количество тех дней, которые должны быть оплачены работнику в качестве неиспользованного отпуска, делится на количество календарных месяцев, а после этого умножается на те месяцы, которые были отработаны.Важный момент: все округления рассчитываются в сторону работника.Важные моменты расчета за отпуск:

  • Если стаж составляет от 11 до 12 месяцев, общий стаж считается за целый календарный год.
  • Если гражданин отработал свыше 15 дней в месяце, то этот период рассчитывается в качестве целого месяца.
  • Дробный результат округляется до целого в большую сторону.

НДФЛ в 2019-ом году с компенсации на случай увольнения сотрудника по взаимной договоренности взимается полностью, и согласно действующим статьям Налогового кодекса.

Увольнение по соглашению сторон: расстаемся полюбовно

Также и срок отработки – его может не быть совсем (увольнение в день подписания соглашения), или, напротив, он может быть довольно длительный (более двух недель). Очевидно, каким образом эти условия увольнения по соглашению затрагивают интересы работника и работодателя: для работника преимуществом является возможность получить денежную компенсацию, а для работодателя – возможность установить необходимый срок отработки и передачи дел новому сотруднику.

  1. Изменение и аннулирование только по обоюдному согласию.

После того, как соглашение, устанавливающее определенную дату и условия увольнения, подписано работником и работодателем, внести в него изменения или отказаться от него возможно лишь по взаимному соглашению.

То есть, работник, с которым подписано соглашение о расторжении трудового договора, не может в одностороннем порядке «передумать» увольняться или выдвинуть новые условия увольнения (Письмо Минтруда от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347).

Выплаты при увольнении по соглашению сторон и их налогообложение (НДФЛ и другие сборы)

Таким образом, необходимость в уплате налога нет. То же самое касается и материальной компенсации, которая выплачивается работнику за неиспользованный отпуск.

При этом стоит отметить, что конкретный размер компенсации не имеет никакого значения. Несколько иной является позиция налоговых ведомств, которые утверждают, что компенсация не может рассматриваться как расходы на оплату труда, поэтому налог на прибыль удерживается.

Аргументируется такая позиция тем, что выплата компенсации не предусмотрена на законодательном уровне, а допсоглашение, в котором обычно указывается о необходимости выплаты увольняемому сотруднику отступных, не является частью самого трудового контракта.

Если обратить внимание на судебную практику последних лет, то можно прийти к выводу, что однозначного решения этого вопроса судебные инстанции не предлагают.

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2019

Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию. При увольнении с компенсационных сумм (кроме выплат за неиспользованный отпуск) НДФЛ не исчисляется до некоторого предела.

В соответствии с нормами п. 3 ст. 217 НК РФ, как только суммы компенсаций станут превышать 3-кратный размер среднемесячного заработка, вступают в силу обязательства по исчислению данного налога. Для лиц, работавших в районах Крайнего Севера, этот порог установлен в размере 6-кратного месячного заработка (письмо Минфина России от 04.04.2019 № 03-04-06/19710, от 16.06.2019 № 307-КГ16-19781).
При оформлении справки 2-НДФЛ: сумма компенсации не вносится в документ, если она не облагается НДФЛ; если сумма компенсации превышает величины, оговоренные п.

Вычеты при увольнению по соглашению

Выходное пособие учитывается для целей налогообложения в полной сумме без каких-либо ограничений.

Ни работодатель, ни работник не обязаны заранее уведомлять друг друга о своем намерении расторгнуть трудовой договор. Кроме того, работодателю нет необходимости извещать службу занятости и профсоюз. Таким образом, очевидно, что для работодателя гораздо проще «расстаться» с работником по соглашению, чем, например, по сокращению численности или штата.

  1. Возможность согласовать условия увольнения.

По смыслу самой формулировки «увольнение по соглашению сторон» расторжение трудового договора в данном случае возможно, если работник и работодатель согласились на выдвигаемые друг другом условия, то есть достигли соглашения. При этом условия могут быть самыми различными.